个人所得税制改革的新思路

作者:黄钟

中国当前个人所得税制有几个主要缺点::

一,税收的基数是按单位会计报表来算.

报表上有的就交,没有的就不交.问题是富人的收入如:租房租金,股票分红,小金库收入,特别是政府官员所收的回扣大多是会计报表上没有的.结果是打工的都交了税,地主贪官资本家大都没交税.这种情况下来讨论个税的起征点究竟应该是800还是1500并没有很大的意义.本质上都是劫贫济富.

二.没有考虑家庭负担

比如两个人都是收入1500/月,可第一个人负担4个人,另一个仅负担自己,这样两个人都负担同样的税,显然不合理.

三.没有考虑收入的稳定性.

比如一个人本月收入1500,可一年有三个月没有收入,另一个是每个月收入稳定的1500元.这样两个人交相同的税显然不合理.

四..税率应先轻后重

如果税率一上来就比较重,结果是大家都逃税,这样个税就难以推行,应先轻税重罚,使交税成为普遍行为然后再逐渐加大税率

五.交税应先政府后民众,先富人后穷人

中国人口众多,一下子在全民中普遍实行个税并不现实,工作量也太大.应先易后难,先政府后群众.这样可以作个榜样.先富人后穷人.有利于抓重点,也有利于均贫富.

六.应把个税与转移收入结合起来

把个税与转移收入结合起来的一个原因是它们有一个共同的信息基础,就是家庭收入水平.另一个基础就是税务局有钱可以发放扶贫款.把这二者结合起来的第三个好处是有利与建立公民的交税意识.

七.应完善实行个税的基础工作

目前实行个税缺少适当的信息基础.必须完善税基的基础信息工作,推行个税才会有一个科学基础.

笔者的建议是:

一.完善个人所得税制应做好一些基础工作:

1. 个人存款实名制,每人只能有一个储蓄存款存折,另外可以有一个折算存折.

2. 完善个人信用档案制度

自18岁领身份证起,每人在税务局都建立一个个人信用档案

每个家庭的财产转移,房产购置,车辆购置等大宗财产变动都应做档案登记.

3. 完善个人财产和收入申报制度

个人所得税按家庭作为基本计算单位.收入时间段以一年为计算单位.

春节期间,每个家庭必须每年申报收入一次,并同时申报现有家庭财产.申报材料应记入档案形式上可以考虑网上申报.

有了以上制度,就有了征个税的基础

二.渐进式推进个税改革.

(一) 第一期解决富人问题用5年完成

起征税率2%,税率最高是20%.分8级.四口之家,起证点是年收入十万.

分批推行

1. 公务员是第一批.必须申报收入和财产,一年办完

2. 国家事业单位是第二批.一年办完.

3. 凡是购买价值50万以上住宅(包括多处住宅)或者50万以上豪华车(包括多辆车)的或者有50万现金存款的(包括债卷和股票)是第三批,一年办完.相关信息可以从车管所,银行(金融市场)和房管所获取.

4. 凡是购买30万豪华车或者30万高级住宅的或者有30万流动资产的是第四批.一年办完.

5. 凡是遗产超过50万的开征遗产税是第五批.起点税率2%,最高20%.分8级,一年完成.

凡是到期必须申报的如果没有自行申报的或少报的.作为惩罚未报收入部分按最高税率收税.并记入个人信用档案.信用不好的要年年复查.信用好的只要抽查.

(二) 第二期解决城市穷人问题,用5年完成

起征点税率是3%,税率最高是25%,分八级.四口之家,起证点是年收入八万.遗产税起征点40万.

1.城市人口必须申报.一年完成

2.设置贫困线,凡是城市四口之家年收入低于3万的给予贫困补助.分8档.最低补5000.最高补20000.一年完成

(三) 第三期解决农村问题,用五年完成

起征点税率是3%,税率最高是30%,分八级.四口之家,起证点是年收入七万.遗产税起征点30万.

1.农村4口之家年收入水平七万的,有价值20万住房的或20万车的或流动资金有20万的必须申报.一年完成

2.农村4口之家年收入低于一万以下的给予贫补助.分八级,最少补助2000元,最多补助八千元一年完成.

3.农村4口之家年收入低于一万五千以下的给予贫补助.分八级,最少补助3000元,最多补助一万元一年完成.

4. 农村4口之家年收入低于两万以下的给予贫补助.分八级,最少补助4000元,最多补助一万五千元一年完成.

5. 所有农村人口必须作财产和收入申报,一年完成.

这样,用十年时间,全体中国人都过渡到自行伸抱个人财产和收入.这样一来做一方面可以建立和谐社会,应政府官员必须申抱财产和收入,还有利于大大减少腐败.

05.10.4